Tuesday, 27 October, 2020

Оффшорные Игры Оболочки 2017


отчет

Использование оффшорных налоговых убежищ Fortune 500 компаний

Прочитать этот доклад в формате PDF (включает в себя полный приложение)

Скачать набор данных/приложение (файл XLS)

Одна Страница Резюме Брошюру

Резюме:

Американские транснациональные корпорации могут играть по другим правилам, чем малые и отечественных предприятий или отдельных лиц, когда дело доходит до уплаты налогов. Корпоративные лоббисты и их союзники в Конгрессе изрешеченные Налогового кодекса США лазеек и исключений, которые позволяют налоговых адвокатов и корпоративных бухгалтеров для того, чтобы забронировать и США получили прибыль в дочерние компании группы, расположенные в оффшорной налоговой гавани страны с минимальными или без налогов. Часто оперативное присутствие компании в налоговом раю может быть не более чем почтовый ящик.

В целом, транснациональные корпорации используют налоговые убежища, чтобы избежать около 100 млрд. $в федеральных подоходных налогов каждый год. Каждый доллар налогов, что корпорации не должны быть сбалансированы за счет повышения налогов на физических лиц, за вычетом государственных инвестиций и услуг и более федеральных долгов.

Но уклонения от корпоративного налога не является неизбежным. Конгресс может действовать завтра, чтобы закрыть злоупотреблениям в налоговых правоотношениях, не отменив законы, которые позволяют и поощряют практику перекладывания денег в офшоры. Это должно быть краеугольным камнем усилий налоговую реформу в Конгрессе. Вместо этого, многие в Конгрессе рассматривают предложения, что бы избежать оффшорных налоговых хуже. Не предприняв никаких действий, наши выборные должностные лица молчаливо одобряя статус-кво, в котором корпорациям не платить налоги, а рядовые американцы неизбежно должны восполнить разницу.

Это исследование исследует, как в Fortune 500 компаний 2016 использован дочерних налоговый оазис, чтобы избежать уплаты налогов на значительную часть своих доходов. Он показывает, что налоговики используют не сейчас обычной практикой среди Fortune 500 и, что несколько крупнейших корпораций страны выиграют от офшорными схемами ухода от налогов.

Основные выводы этого доклада:

Большинство крупнейших американских корпораций имеют дочерние компании в офшорных налоговых гаванях. По крайней мере, 366 С, или 73 процента компаний из списка Fortune 500, работают один или несколько дочерних компаний в странах налогового убежища.

  • Все сказали, эти 366 компаний сохранить хоть 9,755 дочерних налоговой гавани.
  • 30 компаний с наибольшим количеством денег официально заказать оффшоров для целей налогообложения действовать 2,213 дочерних налоговой гавани.

Самая популярная налоговая гавань среди списка Fortune 500 являются Нидерланды, при этом более половины компаний из списка Fortune 500 по меньшей мере одного вспомогательного существует.

Около 57% компаний с филиалами налога не была настроена хотя бы одна на Бермудах или Каймановых островов — двух особо «налоговых убежищ». Несмотря на небольшой размер их экономик, американские транснациональные корпорации недопустимо требовать, чтобы заработали каждый год миллиарды в этих островных государствах. По сути, доходы, которые все американские транснациональные корпорации утверждали, что заработать на Бермудских и Каймановых островах составил 18 раз и в 13 раз каждой стране совокупного годового объема производства, соответственно.

На самом деле, докладе Исследовательской службы Конгресса США показало, что американские транснациональные компании коллективно сообщили 43 процента своих резервов иностранной валюты в пяти малых стран налогового рая: Бермудские острова, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Швейцария. Тем не менее, эти страны приходилось всего 4% иностранных компаний рабочей силой и только 7 процентов их иностранных инвестиций. Напротив, американские транснациональные корпорации сообщили, что зарабатывают только 14 процентов своей прибыли в основных торговых партнеров США с более высокие налоги — Австралия, Канада, Великобритания, Германия и Мексика — на долю которых приходится 40 процентов иностранных работников, а 34% от их иностранных инвестиций.

Fortune 500 компаний, владеющих более чем $2.6 трлн накопленной прибыли офшоров для целей налогообложения. Только четыре из этих компаний, «Яблоко», «Пфайзер», Майкрософт и Дженерал Электрик, составляют четверть от общего числа. Только 30 из списка Fortune 500 компаний приходится 68% или на 1,76 трлн. долларов из этих прибылей в офшоры.

Только 58 компаний из списка Fortune 500 раскрывать то, что они могли бы заплатить в США налоги, если эти прибыли не были официально заказаны на шельфе. В общем, эти 58 компаний обязаны $240 миллиардов в дополнительных федеральных налогов. На основе публичных данных 58 корпораций раскрытие информации, средняя ставка налога, что они коллективно заплатили по заграницам на эти доходы составляет всего 6.1%, что означает, что большая часть оффшорных денег получает в налоговых гаванях. Если предположить, что средняя ставка налога в размере 6,1 процента применяется ко всем 293 Fortune 500 компаний с оффшорными заработок, они обязаны 28,9 процента ставки по репатриации этих доходов, то есть они будут коллективно обязаны $752 млрд в дополнительных федеральных налогов, если деньги были возвращены сразу. Некоторые из наиболее заметных случаях включают:

  • Компания Apple: компания Apple зарезервировала $246 миллиардов в оффшорах, сумма больше, чем любая другая компания офшорных денежных средств. В настоящее время избегая 76,7 млрд долларов в американские налоги на эти доходы. Сенат исследование 2013 года показало, что Apple имеет структурированную два ирландских дочерних компаний налоговыми резидентами ни США, откуда они управляются и контролируются, ни Ирландии, где они включены. Недавнее решение Европейской комиссии, которая находится в стадии обжалования, обнаружили, что Apple использовала этот налог не структура в Ирландии платить ставку всего 0,005 процента по прибыли в 2014 году, и требует от компании выплатить $14,5 млрд налогов в Ирландии.
  • Ситигруп: финансовые услуги компании официально сообщает $47 млрд офшора для целей налогообложения, на которой он задолжал $13,1 млрд в США налоги. Это подразумевает, что «Ситигруп» заплатил только 7 процентов ставка налога на прибыль оффшорных иностранных правительств, указывая, что большую часть денег получает предупреждение в налоговых гаванях взимать мало налога. Ситигруп поддерживает дочерние 137 в офшорных налоговых гаванях.
  • Найк: кроссовки гигант официально держит $12,2 млрд офшора для целей налогообложения, по которым оно получило 4,1 млрд. долл. в США налоги. Это означает, Найк заплатил всего лишь 1,4 процента ставка налога для иностранных правительств на эти доходы в оффшорах, указывая, что почти все деньги официально проходят дочерние компании в налоговых гаванях. Найк скорее всего делает это путем лицензирования торговых марок для своей продукции филиалам в Бермудские острова, а затем, по существу, поручая себя роялти на использование этих товарных знаков. Обувной компании, которая работает 1,142 розничных магазинов во всем мире, не работает в Бермудские острова.

Некоторые компании сообщают о значительном размере деньги в офшоры поддерживать сотни дочерних компаний в налоговых гаванях, в том числе следующие:

  • Компания Pfizer, крупнейший в мире производитель наркотиков, работает 157 дочерних компаний в налоговых гаванях и держит $198.9 млрд в офшоры прибыли для целей налогообложения, на втором месте среди списка Fortune 500. Компания Pfizer недавно попытался приобретения небольшого иностранного конкурента, так что это может акционировать на бумаге как “иностранная компания”. Вытягивать это позволило бы компании постоянный налог-способ избежать около $40,7 млрд в виде налогов на свои оффшорные доходы, но, к счастью, Казначейство США Барак Обама издал новый анти-инверсии правил, остановил сделку от происходящих.
  • Компания PepsiCo поддерживает 133 дочерних компаний в офшорных налоговых гаванях. Безалкогольный напиток производитель сообщает о проведении 44,9 млрд долл офшора для целей налогообложения, хотя это не раскрывает, что его расчетная налоговая накладная будет, если это не те доходы в оффшорах.
  • «Голдман Сакс», сообщает, что в 905 дочерних компаний в оффшорных налоговых гаванях, 511 из которых-на Каймановых островах, несмотря на не работает один офис в этой стране, по его собственному сайту. Группа официально держит 31.2 млрд. долларов в оффшоры.

Распространение злоупотребление налоговым убежищем усугубляется нестрогие законы отчетов, которые позволяют корпорациям диктовать, как, когда и где они раскрывают зарубежных дочерних компаний, позволяя им продолжать использовать налоговые лазейки, без привлечения государственного или общественного контроля.

Рассмотрим:

  • В ИТЭФ анализ 25 компаний из списка Fortune 500, которые раскрывают вспомогательных данных как Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) и ФРС показали, что слабые правила SEC о раскрытии информации позволил этим компаниям опустить 91 процента их филиалов в среднем по сравнению с Федеральной резервной данных. Для этого отчета мы используем Федеральная резервная система данные для 25 компаний, для которых это доступно и данных в секунду для любой другой компании. Если скорость бездействие показано на этих 25 компаний справедливо для всего списка Fortune 500, количество оффшорных дочерних компаний может быть около 95,000, а не 9,755, которые были обнародованы сейчас.
  • Компания Walmart сообщила операционной нулевой налоговой гавани филиалов в 2016 году и за прошедшие десятилетия сек. Несмотря на это, в последнем докладе, выпущенном американцы для справедливого налогообложения показал, что предприятие работает, как многие, как 75 Налогового дочерних Хейвен (используя список в этом докладе в странах налогового убежища). За последние десять лет доходы компании Walmart официально в оффшорной зоне выросли с $10,7 млрд в 2007 году, в 2016 году-26,6 млрд. долларов.
  • Google (который недавно сменил свое фирменное наименование на алфавит) сообщали, что они работают 25 дочерних фирм в «налоговых гаванях» в 2009 году, но в 2010 году только два налога не субсидий, как в Ирландии. В своем последнем 10-к компании есть только один вспомогательный налоговое убежище в Ирландии. Это может привести инвесторов и исследователей думать, что Google либо закрыли многие из своих налогов дочерних и объединил их в один. Однако, научный анализ установил, что по состоянию на 2012 год, несмотря на уже не обнародовали их, все ново неперечисленных налогов дочерние компании не были в эксплуатации. С 2009 года Google увеличил сумму заработка он сообщил офшоры от $12,3 млрд до 60,7 млрд долларов. Такое сочетание заканчивая раскрытие информации по дочерним налоговым убежищем и одновременно увеличивая сообщили оффшорный заработок позволяет корпорации создавать иллюзию легитимного международного бизнеса, при этом прибыль с низкими или нулевыми ставками стран.

Конгресс может и должен принять меры, чтобы предотвратить корпораций с использованием оффшорных налоговых убежищ, которые, в свою очередь, будет восстановление элементарной справедливости налоговой системы, фондов ценные государственные программы, снизить годовой дефицит, и в конечном счете повысить эффективность функционирования рынков.

Есть четкие политические решения, что законодатели могут принять, чтобы искоренить злоупотребления налоговыми гаванями. Они должны отменить льготы для компаний, чтобы переложить доходы в оффшорах, закрыть самые вопиющие оффшорных лазеек и повышение прозрачности. Как минимум, законодатели должны отказаться от предложения, чтобы сделать его проще для компаний, чтобы переложить доходы в оффшорах, чтобы избежать налогов.

Введение

После многолетних дебатов, Конгресс готовится к сдаче ряд существенных изменений в Налоговый кодекс США. Учитывая состояние международной налоговой системе, такие обсуждения и законодательство давно назрело. Наш действующий Налоговый кодекс дает многие американские транснациональные корпорации волю, чтобы избежать миллиарды в виде налогов, прятать свои доходы в оффшорных налоговых убежищ. Закрытие оффшорных лазеек и тому, что транснациональные компании платят свою справедливую долю налогов должны быть в центре каких-либо реальных усилий налоговую реформу, что Конгресс рассматривает.

Найти доказательства бесчинств система оффшорного уклонения от уплаты налогов не сложно, и этот отчет дает исчерпывающее описание этих эксцессов. Нет более заметным символом этих эксцессов, чем Ugland дом, скромное пятиэтажное офисное здание на Каймановых островах, который заявлен в качестве юридического адреса для компаний 18,857.[я] просто путем регистрации дочерних компаний на Каймановых островах, американские компании могут использовать юридические бухгалтерские уловки, чтобы сделать многое из их США-прибыль представляется заработал на Кайманах, и, следовательно, не платят никаких налогов с этой прибыли.

Американское законодательство даже не требует, что дочерние предприятия имеют физического присутствия в стране регистрации вне почтового ящика. На самом деле, около половины компаний, зарегистрированных в печально известной Ugland House есть платежный адрес в США, хотя они официально зарегистрированы на Каймановых островах.[второй] это беззастенчиво ложная корпоративная “присутствие” является одним из признаков вспомогательного налоговый рай.

Что такое налоговая гавань?

Налоговые убежища имеют четыре характеристики.[иии] во-первых, налог не находится в юрисдикции с низким или несуществующие налоги. Второе-это наличие законов, которые поощряют финансовую тайну и препятствовать эффективному обмену информацией о налогоплательщиках в налоговые и правоохранительные органы. В-третьих, это общее отсутствие прозрачности в законодательной, правовой или административной практики. В-четвертых, отсутствие требования о том, что деятельность быть “существенным”, предполагая, что юрисдикция пытается зарабатывать скромные гонорары, позволяя уклонения от уплаты налогов.

Это исследование использует список 50 налогового убежища юрисдикциях, которые каждый появляются по крайней мере один список «налоговых убежищ», составленный Исследовательской службы Конгресса, которые включают в списки Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Национального бюро экономических исследований США окружной суд порядок перечисления налоговых убежищ, а также Гао отчет по расследованию налоговых гаваней дочерних компаний.в [IV]


Как Компании Избежать Уплаты Налогов

Компании могут избежать уплаты налогов при бронировании прибыли до налогов, потому что налоговые законы США позволяют им отложить уплаты американских налогов на прибыль, которую они заработали за границей, пока их “репатриации” деньги в США. Многие американские компании игры эта система с помощью лазеек, которые позволяют им скрывать внутренние прибыли в качестве “иностранных” прибыли, полученной дочерними компаниями в «налоговом раю».

Оффшор бухгалтерские уловки транснациональные корпорации создали несоответствие между тем, где компании размещают свои трудовые ресурсы и инвестиции, с одной стороны, и где они утверждают, что получили прибыль, с другой. В полугодовом докладе, беспартийной исследовательской службе Конгресса США показало, что американские транснациональные компании коллективно сообщили 43 процента своих резервов иностранной валюты в пяти малых стран налогового рая: Бермудские острова, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Швейцария. Тем не менее, эти страны приходилось всего 4% иностранных компаний рабочей силой и только 7 процентов их иностранных инвестиций. Напротив, американские транснациональные корпорации сообщили, что зарабатывают только 14 процентов своей прибыли в основных торговых партнеров США с более высокие налоги — Австралия, Канада, Великобритания, Германия и Мексика — на долю которых приходится 40 процентов иностранных работников, а 34% от их иностранных инвестиций.[в] усиливая эти более ранние результаты, последние данные от Службы внутренних доходов (ИРС) показывает, что американские транснациональные корпорации в совокупности зарегистрированных в 2012 г., что недостоверно, 59 процентов своих валютных поступлений были “заработаны” в 10 пресловутых «налоговых убежищ» (см. таблицу 4).[ви]

Показывая насколько смешны эти бухгалтерские уловки могут сделать многое, если не большую часть прибыли держали “оффшор” размещены в американских банках либо вложены в американские активы, но зарегистрированы на имя иностранных дочерних компаний. В таких случаях, американские корпорации получают выгоду от стабильности финансовой системы США, избегая уплаты налогов на их доходы, которые официально забронирована “оффшор” для целей налогообложения.[VII в] сената расследования 27 крупных транснациональных корпораций, имеющих значительные суммы денег, что было якобы “захваченных” оффшор обнаружили, что более половины оффшорных средства были уже вложены в американские банки, облигации и другие активы.[виии] для некоторых компаний этот процент гораздо выше. А расследования «WallStreetJournal», показало, что 93 процентов деньги у Microsoft было официально заказали “оффшорных” инвестиций в американские активы.[іх] в теории, компаниям запрещено инвестировать напрямую в операции США, выплаты дивидендов акционерам и выкупа акций с денег, которые они объявляют “оффшор”. Но даже это ограничение легко избегали, потому что компании могут использовать наличные деньги, мол, “в ловушке” офшоры в этих целях заимствования на незначительных ставок через свои оффшорные холдинги, подразумеваемых залога.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ НА ПУТАНИЦУ

“Доходы в оффшорах”: используя термин “прибыль офшорных”
без какой-либо квалификации неточно описывает как
Американские транснациональные корпорации удерживать прибыли в налоговые гавани. В
термин подразумевает, что эти доходы были заработаны чисто
за счет внешнеэкономической деятельности. В действительности, много
эти “доходы в оффшорах” на самом деле прибыли в США
что у компаний есть замаскированный иностранный прибыли
сделано в налоговых гаванях, чтобы избежать налогов. Более
точный, это исследования, а не описывает эти средства
в качестве “прибыли, заказать оффшор для целей налогообложения”.

“Репатриация” или “приносить деньги”:
Репатриация-это юридический термин, используемый для описания, когда
американская компания декларирует доходы в оффшорах, как вернулся
в США как общее описание, “репатриация”
ошибочно предполагает, что прибыль компании забронировали
оффшор для целей налогообложения фактически сидит офшоры
и отсутствует в экономику США, и что
компании не могут использовать эти доходы в США
не “вернуть” и платить налоги в США.

Средняя налогоплательщиков оплатить счет для оффшорного уклонения от уплаты налогов

Предотвращение корпоративного налога не является ни справедливым, ни неизбежным. Конгресс создал лазеек в нашем Налоговом кодексе, что позволяет избежать налогообложения офшоров и заставить рядовых американцев, чтобы восполнить разницу. Практика перехода на доходы корпораций в дочерние компании налог не уменьшает федеральных доходов, по оценкам, 100 миллиардов долларов ежегодно.[х] каждый доллар налогов компаниям избежать с помощью налоговых убежищ должен быть сбалансирован за счет более высоких налогов, которые платят другие американцы, сокращения государственных программ, или увеличение федерального долга.

Это имеет смысл для прибыли американских компаний подлежат налогообложению в США. Прибыли, полученной этими компаниями, как правило, зависят от доступа к Америке крупнейшего в мире потребительского рынка, образованной рабочей силой, подготовленных нашей школьной системы, сильная частно-имущественные права, обеспечиваемые нашей судебной системы, и американские автомобильные и железные дороги, чтобы принести продукты на рынок.[Си] транснациональных компаний, которые зависят от экономической и социальной инфраструктуры Америки уклоняется от своих обязательств по оплате инфраструктуры, когда они укрывают свои доходы за рубежом.

Большинство крупнейших американских корпораций имеют дочерние компании в оффшорных налоговых убежищ

В 2016 году, 366 компаний из списка Fortune 500 — почти три четверти — раскрывать дочерние компании в оффшорных налоговых гаванях, указывая, какой объем налогов использовать не среди крупных компаний. Все сказали, эти 366 компаний сохранить хоть 9,755 дочерних налоговой гавани.[хии] другой 144 компаний либо не работают дочерние компании налоговая гавань (многие этого быть чисто внутренним) или просто не раскрывать свои налоговые дочерних компаний не.

30 компаний с наибольшим количеством денег в оффшорной зоне в совокупности раскрывать 2,213 дочерних налоговой гавани. Банк Америки, Citigroup и JPMorgan-погони, «Голдман Сакс», «Уэллс Фарго» и «Морган Стэнли» — все крупные финансовые учреждения, которые в совокупности получили в помощь налогоплательщику в 2008 году 160 миллиардов долларов[ХІІІ] — свидетельствуют о сочетании 2,010 дочерних компаний в налоговых гаванях.

Компании, которые высокого ранга для ряда дочерних компаний налоговый оазис, и сколько прибыли они книга оффшор для целей налогообложения относятся:

  • Компания Pfizer, крупнейший в мире производитель наркотиков, работает 157 дочерних компаний в налоговых гаванях и $198.9 млрд. в офшоры прибыли для целей налогообложения, на втором месте среди списка Fortune 500. Более 43 процентов продаж компании Pfizer в период между 2007 и 2016 годах в Соединенных Штатах,[ХIV] но он успел сообщить нет дохода в США в течение десяти лет подряд. Это, вероятно, потому, что Пфайзер использует методы бухгалтерского учета, чтобы изменить положение своей налогооблагаемой прибыли в офшоры. Например, компания может передавать патенты на свои препараты дочерней компании в низкий или нулевой налог. Затем, когда американское отделение компании Pfizer продает наркотики в США, он “платит” своей дочерней оффшорной высокие лицензионные сборы, которые превращают внутренние прибыли в на потери и выведения прибыли за рубежом.

В 2016 году компания Pfizer попытался корпоративный “инверсия”, в котором она приобрела бы поменьше иностранных конкурента, так что это может акционировать на бумаге в Ирландии и перестанет быть американской компанией. Вытягивать это позволило бы компании в безналоговых способов избежать около $40,7 млрд в виде налогов на свои оффшорные доходы, но, к счастью, Казначейство США Барак Обама издал новый анти-инверсии правил, остановил сделку от происходящих.[XV век]

  • Компания PepsiCo поддерживает 133 дочерних компаний в офшорных налоговых гаванях. Безалкогольный напиток производитель сообщает о проведении 44,9 млрд долл офшора для целей налогообложения, хотя это не раскрывает, что его расчетная налоговая накладная будет, если его не держать эти доходы в оффшорах.
  • «Голдман Сакс», сообщает, что в 905 дочерних компаний в оффшорных налоговых гаванях, 511 из которых в Каймановы острова в одиночку, несмотря на не работает один офис в этой стране, по его собственному сайту.[ХVI] группа официально держит 31.2 миллиарда долларов в офшоры.

[XVII в.]

Которому налоговые убежища не входящих в список Fortune 500 поворот?

При малых островных государств, таких как Бермуды и Каймановы острова стали синонимом налоговых убежищ, многие из списка Fortune 500 компаний обращаются в другие страны Карибского бассейна за их схемы уклонения от уплаты налогов. Это может представлять собой сдвиг в стратегии из-за общественного восприятия, что остров налоговых убежищ более нелегитимным, чем их европейские коллеги. На самом деле, более 50 процентов из списка Fortune 500 компаний, работающих по крайней мере один филиал есть, Нидерландов-видимому, наиболее часто используемые страны налогового убежища крупными компаниями США. За ним следуют Сингапур и Гонконг, которые являются важными налоговыми гаванями в реализации бизнес-проектов в Азии. Следующий по популярности гаваней тремя другими европейскими налоговыми гаванями, Люксембург, Швейцария и Ирландия.

В то время как они больше не доминирующая «налоговых убежищ», когда дело доходит до корпоративной уклонение от уплаты налогов, 57% компаний с филиалами налога не зарегистрирован как минимум один филиал на Бермудах или Каймановых островах.

Заработок заказали оффшоров для целей налогообложения по транснациональным компаниям США почти удвоилось в период между 2010 и 2016 годами

В последние годы американские транснациональные компании резко увеличили количество денег, которые они заказывают в зарубежных дочерних компаниях. Гороскопы 2016 500 компаний провели 2.6 триллиона долларов в оффшорах, почти вдвое оффшорные доходы, о которых сообщили компании в 2010 году.[XVIII в.]

Для многих компаний, увеличение прибыли в оффшорной зоне, не означает строительство заводов за рубежом, продавая больше продуктов для иностранных заказчиков, или делать какие-либо дополнительные реальную деловую активность в других странах. Вместо этого, многие компании используют бухгалтерские уловки для сокрытия своих прибылей в качестве “иностранных”, и заказать их дочерней компании в налоговой гавани, чтобы избежать налогов.

В 293 списка Fortune 500 компаний, которые отчитываются в совокупности доходы в оффшорах раскрывать 2.6 триллиона долларов в оффшорах, с 30 компаний приходится 68 процентов от общего числа.

От 293 компаний из списка Fortune 500, что в докладе холдинга оффшорные денежные коллективно накопленный более чем 2,6 трлн долларов, которые они объявляют “постоянно реинвестироваться” за рубежом. (Данное определение позволяет компаниям избежать подсчета налогов, которые они уже “отложенные” в качестве будущей стоимости в своих финансовых отчетах для акционеров.) В то время как 59 процентов из списка Fortune 500 компаний сообщили, что доходы офшорных, некоторые компании перекладывают доходы в оффшорах более агрессивно, чем другие. Только четыре компании, «Яблоко», «Пфайзер», Майкрософт и Дженерал Электрик, составляют четверть от общего числа. 30 компаний с наибольшим количеством денег оффшорного счета для более 1,76 трлн. долл. Иными словами, Только 30 из списка Fortune 500 компаний приходится 68 процентов от оффшорных денежных средств.

[XIX в.]

Доказательство показывает много американских компаний прибыли в офшорах, побывал в налоговых гаванях

Компании не обязаны публично раскрывать, сколько они говорят ИРС они заработали в конкретных зарубежных странах. Тем не менее, некоторые компании предоставляют достаточную информацию в свои ежегодные отчеты SEC, чтобы показать, что для налоговых целей, они характеризуют своих оффшорных денежных средств в качестве проживающего в налоговых гаванях.

Только 58 компаний из списка Fortune 500 раскрывать то, что они будут платить налоги, если они не забронировали свои доходы в оффшорах.

В теории, компании обязаны раскрывать, сколько они будут платить налоги на свои доходы в оффшорах в их годовой отчет 10-к заявок в комиссию по ценным бумагам и акционеров. Но большую брешь позволяет им избежать такого раскрытия, если компания заявляет, что это “невозможно” для расчета налога.[ХХ] учитывая, что только 58 из 293 компаний из списка Fortune 500 с оффшорными заработок не раскрывать, сколько они будут платить налоги, что означает, что эта лазейка позволяет на 80 процентов из этих компаний, чтобы выйти раскрывать, сколько они будут должны. У 58 компаний, которые публично раскрывать налоговые расчеты сообщают, что они обязаны $240 миллиардов в дополнительных федеральных налогов, налоговая ставка-28,9 процента.

Налоговый кодекс США позволяет кредит на налоги, уплаченные иностранным правительствам, когда прибыли в оффшорной зоне объявляются в США и стать налогооблагаемой здесь. В то время как ставка корпоративного налога в США составляет 35 процентов, средняя ставка налога, что эти 58 компаний, выплачиваемых иностранным правительствам на прибыль они заказали морских видимому, лишь на 6,1 процента. [ХХІ], что в свою очередь указывает на то, что большая часть оффшорных денег получает в налоговых гаванях, что Леви мало или нет налога на прибыль. Мы можем это вычислить путем вычитания ставки, они говорят, что они будут обязаны по репатриации (т. е. 28,9 процента в среднем) от 35 процентов ставки налога на прибыль. [ХХІІ]

Если дополнительная 28,9 процента ставку налога, что 58 раскрытия компании говорят, что они должны наносится на оффшорные денежные средства, не раскрывая компаний, то в список Fortune 500 компаний, как группа была обязана дополнительные федеральные налоги 752 млрд. долл.

Примеры крупных компаний, платящих очень низких иностранных налоговых ставок на оффшорные наличными включают:[ХХІІІ]

  • Компания Apple: компания Apple зарезервировала $246 миллиардов в оффшорах — больше, чем любая другая компания. В настоящее время избегая 76,7 млрд долларов в американские налоги на эти доходы. Это означает, что Apple выплатила мизерную 3,8 процента ставка налога на прибыль в офшоры. Что подтверждает, что Apple ушел с оплатой почти ничего в виде налогов на огромные суммы прибыли он побывал в Ирландии.
  • Ситигруп: финансовые услуги компании официально сообщает $47 млрд офшора для целей налогообложения, на которой он задолжал $13,1 млрд в США налоги. Это подразумевает, что «Ситигруп» заплатил лишь 7,1 процента ставка налога на прибыль оффшорных иностранных правительств, указывая, что большую часть денег получает предупреждение в налоговых гаванях взимать мало налога. Ситигруп поддерживает дочерние 137 в офшорных налоговых гаванях.
  • Найк: кроссовки гигантских докладов $12,2 млрд, накопленных в офшоры прибыли, на которой он задолжал $4,1 млрд в США налоги. Что подразумевает Найк заплатил всего лишь на 1,4% налоговая ставка для иностранных правительств на эти доходы в оффшорах. Опять же, это означает, что практически все оффшорные деньги занимают дочерние компании в налоговых гаванях. Nike является, вероятно, в состоянии участвовать в таких уклонения от уплаты налогов в части передачи права собственности товарных знаков «Найк» для некоторых своих продуктов до трех дочерних компаний на Бермудских островах. С юмором, в прошлом дочерних предприятий налог Найк не носили названия обувь Nike, такие как “Nike воздушный ас” и “самый выгодный.”[ХХIV] компания обуви, которая работает 1,142 розничных магазинов во всем мире, не работает в Бермудские острова.[ХХV]

[ХХVI]

 


Последние данные ИРС показывают, что в 2012 году более половины иностранных прибылей сообщили все американские ТНК были зарегистрированы в налоговых гаванях для целей налогообложения.

В совокупности, данные IRS показывают, что в 2012 году американские транснациональные корпорации в совокупности сообщил в IRS, что они заработали в 10 известных налоговых убежищ 625 миллиардов долларов. Это более половины (59 процентов) от общей прибыли, что американские компании сообщили, что зарабатывают за границей в этом году. За пять налоговых убежищ, куда американские фирмы и заказать самые доходы, указанные доходы были больше, чем размер всей экономики этих стран, как измеряется валовой внутренний продукт (ВВП). Это свидетельствует о слабой взаимосвязи между тем, где американские транснациональные корпорации на самом деле делать бизнес и где они сообщают, что они прибыли для целей налогообложения.

Около 57% компаний с филиалами налога не зарегистрирован как минимум один филиал на Бермудах или Каймановых островов — два «налоговых убежищ», куда прибыли американских ТНК приходится наибольшая доля ВВП двух стран.

Максимизация выгоды оффшорных налоговых убежищ путем повторного включения в “иностранной компании”: Новая волна корпоративных “завороты.”

Чтобы избежать налогов, некоторые американские компании зашли так далеко, чтобы изменить адрес их штаб-квартиры на бумаге путем слияния с иностранной компанией, поэтому они могут акционировать в чужой стране, в маневр называется “инверсия”. [ХХVII] завороты увеличить вознаграждение за использование оффшорных лазеек. В теории, американская компания должна заплатить налог на прибыль в США, по его утверждению, были произведены, если он хочет официально вернуть деньги в США, чтобы выплатить дивиденды акционерам или сделать определенные инвестиции. Однако, схема инверсия выступает реальность с ног на голову. Когда корпорация настраивает себя в качестве “иностранных”, прибыли его претензии были заработаны в налоговых целях за пределами США станут освобождены от налогообложения в США.

Хотя “иностранная корпорация” по-прежнему должен платить налог США на прибыль, которую он зарабатывает в США, корпоративные инверсии часто сопровождается “заработок-зачистки.” Это схема, в которой корпорация нагрузок американской части компании с задолженностью перед иностранной компании. Процентные платежи по долгу не облагаются налогом, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль американской. Иностранные компании, которые прибыли США смещаются в налоговую не избежать также иностранных налогов.[ХХVIII]

К счастью, Казначейство США предприняло некоторые меры, чтобы предотвратить самые вопиющие заработок зачистки и злоупотребления инверсии, но многие компании все равно находят способы, чтобы использовать эти лазейки, чтобы избежать налогов.[ХХІХ] несмотря на некоторые опасения, что он не сделал бы этого, администрация Трамп решил во многом поддерживать эти правила после недавнего регулирующего рассмотрения.[ХХХ] в любом случае, необходимы более активные действия, чтобы закрыть заворот раз и навсегда лазейку.

 

Компании скрывается дочерних налоговым убежищем от публичного просмотра

Вспомогательные сведения в настоящий доклад в значительной степени опираться на общедоступные данные компаний в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC) заявок. Проблема в том, что SEC требует только, что компании сообщать обо всех “значительных” дочерние компании, на основе нескольких показателей доли дочернего предприятия в общей сумме активов компании.[ХХХІ] только требующий значительных, нежели все дочерние компании, это позволяет компаниям уйти не раскрыв многие из своих офшорных дочерних и создает возможности для манипулирования, потому что избежать разглашение просто требует разделения существенное вспомогательные на несколько более мелких дочерних компаний. Кроме того, последние научные исследования обнаружили, что штрафные санкции за не раскрытие дочерних компаний настолько легкие, что компании, возможно, решат, что разглашение не стоит огласки это может привести. Исследователи утверждают, что повышенное внимание СМИ на морских уклонения от уплаты налогов и/или налоговой проверки может быть причина, почему некоторые компании перестали раскрывать всех своих оффшорных дочерних компаний.[ХХХІІ]

Примеры крупных компаний, которые занимаются значительным уклонения от уплаты налогов при раскрытии нескольких или даже ноль дочерних налоговой гавани, включают:

  • Компания Walmart сообщила операционной нулевой налоговой гавани филиалы в 2016 года и в течение последнего десятилетия. Несмотря на это, в докладе, опубликованном американцы для справедливого налогообложения показал, что компания работала, как многие, как 75 Налогового дочерних компаний еще в 2014 году (используя список в этом докладе в странах налогового убежища), которые не были включены в отчеты SEC. [ХХХІІІ] за последние десятилетия, доходы компании Walmart официально в оффшорной зоне вырос в 2007 году в 2016 году 26,6 млрд. $10,7 млрд$.
  • Google (который недавно сменил свое фирменное наименование на алфавит) сообщали, что они работают 25 дочерних фирм в «налоговых гаванях» в 2009 году, но в 2010 году только два налога не субсидий, как в Ирландии. В своем последнем 10-к компании сообщает только одна дочерняя налоговое убежище в Ирландии. Это может привести инвесторов и исследователей думать, что Google либо закрыли многие из своих налогов дочерних и объединил их в один. Однако в реальности, научного анализа установлено, что по состоянию на 2012 год, несмотря на уже не публично раскрывать их, все ново неперечисленных налогов дочерние компании не были в эксплуатации. С 2009 года Google увеличил сумму заработка он сообщил офшоры от $12,3 млрд до 60,7 млрд долларов. Компания Google, скорее всего, использует методы учета, как пресловутый “двойной ирландец” и “голландский сэндвич”, — говорится в расследовании агентства Bloomberg. Гугл, вероятно, приводит к перемещению прибыли через Ирландию, Нидерланды и Бермудские острова, сокращая налоговую накладную примерно на 3,6 миллиарда долларов в год.[хххiv]

Одним из существенных признаков того, что существует значительный разрыв между числом предприятий, дочерних обществ и количество у них отчета в SEC является существенно большее количество дочерних компаний, что 25 компаний из списка Fortune 500 отчет ФРС против ТРЦ. Согласно ИТЭФ анализ SEC и ФРС сведения, эти 25 компаний, сообщил 14,714 общая филиалов и дочерних компаний 2,390 налог не Федеральному резерву, а только отчетность 1,328 общая дочерних и всего 139 Налогового дочерних компаний не на секунду.

Другими словами, эти компании разрешено опустить 91 процент дочерних предприятий, сообщили в ФРС в своих SEC опилки. Принимая этот анализ на один шаг дальше, если мы должны были предположить это соотношение опущения применяется для всех компаний из списка Fortune 500 в этом исследовании, то общее число дочерних организаций налоговый рай, Что из списка Fortune 500 компаний может быть около 95,000.[хххv]

Меры по пресечению злоупотреблений оффшорных налоговых убежищ

Решительные меры, чтобы предотвратить корпораций с использованием оффшорных налоговых убежищ будет не только восстановление элементарной справедливости в налоговой системе, но и облегчить давление на дефицит бюджета Америки и улучшению функционирования рынков. Рынки работают лучше всего, когда компании процветать, основанные на их инноваций и производительности, а не агрессивности своих схем налогового учета.

Политики должны реформировать налог на код в конце стимулы, которые побуждают компании использовать налоговые убежища, закрыть самые вопиющие прорехи, и повысить прозрачность компаний не могут пользоваться множеством подставных компаний, чтобы уменьшить свои налоговые счета.

Отклонить создание новых лазеек

Когда некоторые законодатели говорят, что они хотят реформировать наши разбитые международной налоговой системе, то, что они действительно имею в виду, что они хотят, чтобы наклонить его еще больше в пользу транснациональных корпораций. Чтобы предотвратить проблему уклонения от уплаты налогов становится еще хуже, законодатели должны:

  • Отвергает “территориальные” налоговые системы.[на XXXVI] в целом, территориальная налоговая система позволила бы компании не платить налоги с прибыли они книгу офшоры. Как один писатель выразился недавно, это эквивалентно попытке остановить воровство узаконив это[участие] потому что он заменяет система, где компании, как ожидается, в конечном итоге платить налоги на их “оффшорной” доход с той, где они не должны платить налоги. Движется к такой системе существенно увеличит стимулы для компаний, чтобы сдвинуть прибыли и в какой-то степени работу на шельфе. Это еще один недостаток малого бизнеса и отечественных компаний, которые будут вынуждены конкурировать с об уклонении от ТНК. В то время как некоторые сторонники территориальной системы налогообложения утверждают, что он может работать с учетом реализации мер по защите базы, опыт работы на международном уровне с такими правилами показал, что они являются чрезвычайно сложными и неэффективными.[хххviii] а точную стоимость территориальной налоговой системы может варьироваться в зависимости от детали, Объединенный комитет по налогообложению оценкам, переход на территориальную систему налогообложения, предложенные бывшей пути и средства председателя Дэйв лагерь может добавить почти $300 млрд на дефицит в течение десяти лет.[ХХХІХ]
  • Отклонить создание так называемых “инноваций” или “патентный ящик”. Некоторые законодатели пытаются создать новую лазейку в коде, предоставляя компаниям льготные ставки налога на доходы, полученные от патентов, товарные знаки и другие “интеллектуальная собственность”, которую легко присвоить оффшорных дочерних компаний. Такая политика будет неоправданное и неэффективное бесплатно в многонациональных американских корпораций.[ХL]

Конец стимулы для перевода прибыли и рабочих мест в офшоры.

  • Наиболее комплексное решение для прекращения злоупотребление налоговым убежищем было бы перестать давать разрешение на американских транснациональных корпораций на неопределенное время отложить налоги в США на доходы, которые они приписывают своим зарубежным филиалам. Другими словами, компании должны платить налоги со своих зарубежных доходов с той же скоростью и временем, которые они платят их национального дохода. Налоги в США на этой заморской доход не будет являться “двойное налогообложение”, потому что компании уже вычесть любые иностранные налоги они платят из своих налогов США, и что бы не менять. По данным отсрочки Казначейство будет стоить в следующем десятилетии свыше 1,3 триллионов долларов, это означает, что ее отмена будет поднимать большой объем доходов.[хы]
  • Лучший способ борьбы с уже имеющейся прибыли проводится в море, чтобы налог на них через считается репатриации на полный 35 процентов (минус налоги, уплаченные за рубежом), которые мы оцениваем бы поднять 752 миллиарда долларов. Президент Дональд Трамп ранее предлагал значительно меньшую ставку налога в размере 10 процентов, что позволит крупные транснациональные корпорации, чтобы избежать около 537 миллиардов долларов в виде налогов, которые они должны.[xlii] в период жесткой бюджетной экономии, нет никакой причины, что компании должны сотни миллиардов в налоговых льготах, чтобы вознаградить их за бронирование своих доходов в оффшорах.

Повышение прозрачности.

  • Требующие полного и честного отчетности, выявление нарушений налогового убежища. Чтобы достичь этого, многонациональные корпорации должны быть обязаны публично раскрывать данные финансовой информации на пострановой основе (такие данные, как прибыль, доходы налог уплачен, численности работников, активов и т. д.) Таким образом, что компании могут управлять их доход и деятельности, чтобы избежать налогообложения в странах, где они ведут бизнес.[хliii] кроме того, компании должны обнародовать полный список своих филиалов, а не только те, которые считаются “существенными”. Наконец, как минимум, компании должны оценить, сколько они задолжали в виде налогов на свои доходы в оффшорах, а не допустить, чтобы не раскрывать такую информацию, утверждая, что это “невозможно”, чтобы сделать расчет. Хотя в идеале эти правила должны быть кодифицированы с законодательством, SEC и Совет по стандартам финансового учета (ССФУ) уже есть право требовать, чтобы эта информация была раскрыта в годовом компаний 10-к заявок.[хliv]

Закрыть самые вопиющие оффшорных лазеек.

Короткое прекращения отсрочки, политики могут принять некоторые основные здравый смысл меры, чтобы сократить некоторые из наиболее очевидных и наглых способов, что некоторые компании злоупотребляют оффшорных налоговых убежищ.

  • Закрыть лазейку инверсии, рассматривая сущность, результаты из США-иностранные объединения как американская корпорация, если большинство (в отличие от нынешних 80 процентов) голосующих акций акционеров бывшей американской корпорации. Эти компании должны также рассматриваться как американским компаниям, если они управляются и контролируются в США и имеют значительные бизнес-деятельности в США[четырнадцатый] два дополнительных стратегий для борьбы с инверсиями бы принять выездную налоговую по любому expatriating компании или обрушиться на практике оптимизация налогообложения прибыли.[xlvi]
  • Сотрудничать с ОЭСР и ее стран-членов в целях выполнения рекомендаций размывания налогооблагаемой базы и перемещения прибыли проекта (BEPS), который представляет собой скромный первый шаг к международной координации, чтобы положить конец корпоративной уклонение от уплаты налогов.[текст]
  • Реформы так называемый “чек коробки” правил, чтобы остановить транснациональные компании от манипулирования, как они определяют их статус, чтобы минимизировать свои налоги. Сейчас, когда компании перевести деньги между некоторые дочерние компании, то прибыль может облагаться налогом. Проверка коробки лазейка позволяет компаниям избежать налоговых обязательств путем проверки соответствующей графе бланка, который позволяет им юридически скидкой различных партнеров в рамках корпоративной структуры, которая облагается налогом.[хlviii]

Методология

Список из 50 используемых налоговыми гаванями основана на списке из четырех источников, составленный Исследовательской службы Конгресса, используя аналогичные характеристики для определения налоговых убежищ. Эти источники Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Национального бюро экономических исследований, американский окружной суд в порядке и ГАО докладе.

Опрошенных компаний составляют 2017 списка Fortune 500, список которых можно найти здесь: http://fortune.com/fortune500.

Чтобы выяснить, сколько дочек у каждой компании были в 50 известных налоговых убежищ, мы смотрели на “выставке 21” последних каждой компании 10-к отчет, который подается ежегодно по ценным бумагам и биржам (SEC). Выставка 21 списки по каждому сообщению о компании и стране, в которой он зарегистрирован. Мы использовали базу данных SEC для Эдгара, чтобы найти 10-к заявок.

366 компаний из списка Fortune 500 компаний раскрывать оффшорных дочерних компаний, но не исключено, что многие из оставшихся 134 компаний действительно имеют оффшорный налог дочерних компаний Не однако отказался раскрывать их публично. Для тех компаний, которые также раскрываются вспомогательные данные Федеральной резервной системы (которая находится в открытом доступе в интернет-сети национальных информационных центров), мы использовали более всеобъемлющий вспомогательных данных в отчете.

Мы также использовали 10-к отчетов, чтобы найти сумму денег каждая компания сообщила, он держал на шельфе в 2016 году. Эта информация обычно содержится в налоговом сноска 10-к. компаний раскрывать эту информацию, как сумма, которую они держат “постоянно реинвестироваться” за рубежом.

Как показано в этом отчете, 58 компаний, участвовавших в исследовании раскрыто, что предполагаемое налоговой накладной будет, если они репатриировать деньги, которые они хранят в оффшорах. Эта информация также содержится в налоговом сноска. Для расчета налога эти компании платят за границу в 2016 году, мы впервые разделили расчетная налоговая накладная на общую сумму держат в офшорах. Это число равняется налоговые ставки в США компания заплатит, если они репатриируются, что иностранные денежные средства. Поскольку компании получают каждый доллар кредиты для налогов, выплачиваемых иностранным правительствам, ставка налога, уплаченного за рубежом-это просто разница между 35% — в США ставка корпоративного налога и ставка налога на репатриацию.

Приложение: доходы в оффшорах и налогов филиалами компаний из списка Fortune 500

Посмотреть полный текст добавления в PDF-версии отчета.

Скачать набор данных/приложение (формат XLS).

 

Примечания

[я] офис отчетности правительства, бизнеса и налоговые льготы привлекают существовать США лиц и проблемы правоприменения, Гао-08-778, доклад председателя и высокопоставленным членом Комитета по финансам Сената США, июль 2008 года, http://www.gao.gov/highlights/d08778high.pdf.

[второй] там же

[III, в] Организация экономического сотрудничества и развития, “вредная налоговая конкуренция: нарождающаяся глобальная проблема”, 1998. http://www.oecd.org/tax/transparency/44430243.pdf

[Ив] Джейн г. Грейвелли, “налоговых раев: международное уклонение от уплаты налогов

и отписка” Исследовательская служба Конгресса, 1/15/2015. https://fas.org/sgp/crs/misc/R40623.pdf

[в] Марк П. Кейтли, Исследовательская служба Конгресса, анализ, где американские компании, отчет о прибыли: признаки перемещению прибыли, 18 января 2013 года.

[ви] граждан для налоговой справедливости, американских корпораций сообщите IRS, большинство их доходы в оффшорах находятся в 10 налоговых гаваней, 7 апреля 2016 года. http://ctj.org/pdf/corpoffshore0416.pdf

[VII астанинского] Китти Ричардс и Джон Крейг, оффшорных корпоративных прибылей: единственное, что в «ловушке» налог на прибыль, Центр американского прогресса, 9 января 2014 года http://www.americanprogress.org/issues/tax-reform/report/2014/01/09/81681/offshore-corporate-profits-the-only-thing-trapped-is-tax-revenue/.

[VIII в.] оффшорных фондов, расположенных на берегу, большинство сотрудников добавлении, Сенат Постоянного подкомитета по расследованиям, 14 декабря 2011 года, http://www.levin.senate.gov/newsroom/press/release/new-data-show-corporate-offshore-funds-not-trapped-abroad-nearly-half-of-so-called-offshore-funds-already-in-the-united-states/.

[іх] Кейт Linebaugh, “фирмы держат запасы «иностранных» денежных средств в США,” Уолл-Стрит Джорнэл, 22 января 2013 года http://online.wsj.com/article/SB10001424127887323284104578255663224471212.html.

[х] А. от clausing Кимберли, “перемещение прибылей и США корпоративная налоговая политика реформ” вашингтонского Центра для справедливого роста, в мае 2016 года. http://equitablegrowth.org/report/profit-shifting-and-u-s-corporate-tax-policy-reform/

[Си] “Китай станет второй по величине в мире потребительским рынком”, активные инвесторы Великобритания, 19 января 2011 г. (обсуждение доклада, опубликованного Бостонской консалтинговой группы), http://www.proactiveinvestors.co.uk/columns/china-weekly-bulletin/4321/china-to-become-worlds-second-largest-consumer-market-4321.html.

[хии] количество дочерних компаний, зарегистрированных в налоговых гаванях рассчитывается авторы, глядя на экспонат 21 компании 2015 10-к отчетов годовых по ценным бумагам и биржам. На выбор 29 компаний мы использовали дочерних обществ раскрывается в Федеральный резерв. Список «налоговых убежищ» произошло от правительственного офиса отчетность приводится в примечании 5.

[ХІІІ] ProPublica на, “получатели помощи” обновлено 14 сентября 2016. https://projects.propublica.org/bailout/list

[ХIV] рассчитано авторами на основе информации, выручка от Pfizer на 2007-2016 годы 10-к заявок.

[XV век] Роберт Макинтайр, “Обама побеждает один против корпоративного уклонения от уплаты налогов,” США новости и Всемирный доклад. 7 апреля 2016 года. http://www.usnews.com/opinion/economic-intelligence/articles/2016-04-07/pfizer-inversion-stopped-because-obama-is-serious-on-corporate-tax-dodging

[ХVI] «Голдман Сакс», “офисы”. Доступ к 10/5/17. http://www.goldmansachs.com/who-we-are/locations/

[XVII в.] Этот список был составлен с использованием методики, описанной на стр. 23 настоящего отчета.

[XVIII в.] аудит аналитика, “бесконечно реинвестируется в иностранной валюте продолжают расти,” 14,2017 августа. http://www.auditanalytics.com/blog/indefinitely-reinvested-foreign-earnings-still-climbing/.

[XIX в.] Этот список был составлен с использованием методики, описанной на стр. 23 настоящего отчета.

[ХХ] граждан для налоговой справедливости, “Яблоко-это не только” 2 июня 2013 года http://ctj.org/pdf/applenotalone.pdf

[ХХІ] смотрите методологии для объяснения того, как это было рассчитано.

[ХХІІ] компаний получить кредит для налогов, уплаченных иностранным правительствам, когда они репатриировать зарубежные доходы. Поэтому, если компании раскрывают информацию о своих гипотетических налоговая накладная будет, если они репатриируются “постоянно реинвестироваться” заработков, то можно сделать вывод, что они в настоящее время выплачивают иностранным правительствам. Например, если компания раскрывает, что они должны полностью оплатить уставный 35% ставка налога на оффшорные деньги, это означает, что они в настоящее время платят налогов на иностранные правительства, который даст им право на налоговый кредит, что позволит снизить ставки 35%. Этот метод расчета внешней налоговых ставок первоначально был использован гражданами для налоговой справедливости (см. Примечание 19).

[ХХІІІ] этот список был составлен с использованием методики, описанной на стр. 23 настоящего отчета.

[ХХIV] институт налогообложения и экономической политики, “уклонение от уплаты налогов: Найк “просто сделал это”, двигаюсь в прошлом году 1,5 миллиарда долларов в оффшорах,” 21 июля 2017 года https://itep.org/tax-avoidance-nike-just-did-it-again-moving-1-5-billion-offshore-last-year/.

[ХХV] «Найк», “магазины Найк”. Доступ к 9/28/2016. http://www.ascooper.bm/, http://www.nike.com/us/en_us/sl/find-a-store/

[ХХVI] этот список был составлен с использованием методики, описанной на стр. 23 настоящего отчета.

[ХХVII] Р. мидер Закари, “налоговые льготы ‘красноречия’: с США обойти систему с ирландским адреса,” Блумберг Новости, 5 мая 2014 года, http://www.bloomberg.com/news/2014-05-04/u-s-firms-with-irish-addresses-criticized-for-the-moves.html.

[летнее время] граждан для налоговой справедливости, “проблема корпоративных инверсий: правильные и неправильные подходы к Конгрессу” 14 мая 2014 года. https://www.ctj.org/pdf/inversionfactsheet.pdf

[ХХІХ] Ричард Филипс, “администрация Трамп не следует возобновлять оффшорные лазейки закрыты последние норм,” просто налоги блог, 21 апреля 2017 года. https://itep.org/the-trump-administration-should-not-reopen-offshore-loopholes-closed-by-recent-regulations/

[ХХХ] «Рейтер», “козырь, чтобы держать правление Обамы обуздать корпоративный налог инверсия сделок,” 10/4/2017. https://www.reuters.com/article/us-usa-tax-inversions/trump-to-keep-obama-rule-curbing-corporate-tax-inversion-deals-idUSKBN1C92RQ

[ХХХІ] комиссия по ценным бумагам и биржам, “деловые и финансовые информация, подлежащая раскрытию согласно Положению S-К” выпуск № 33-10064; 34-77599; файл нет. С7-06-16. https://www.sec.gov/rules/concept/2016/33-10064.pdf

[ХХХІІ] Джеффри Грэмлича и Джени Whiteaker-Рое, “исчезают дочерние предприятия: на примере Google и Oracle,” марта 2013 года, рабочий документ имеется по адресу, http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2229576.

[ХХХІІІ] американцы для справедливого налогообложения, “Уолмарт Интернете” 17 июня 2015 года. http://www.americansfortaxfairness.org/files/TheWalmartWeb-June-2015-FINAL.pdf

[хххiv] Джереми Кан и Мартейн Ван дер Starre, “Гугл снижены 2015 налогов на 3,6 миллиарда долларов, используя ‘голландский сэндвич,’” Блумберг, 12/21/2016. https://www.bloomberg.com/news/articles/2016-12-21/google-lowered-2015-taxes-by-3-6-billion-using-dutch-sandwich

[XXXV чемпионат] обновлены цифры, основанные на методологии данного отчета: граждан для налоговой справедливости, “нестрогие требования к отчетности SEC позволяют компаниям опустить более чем на 85% их налог дочерних компаний Хейвен” 30 июня 2016 года. http://ctj.org/pdf/fedsecsubs2016.pdf

[на XXXVI] институт налогообложения и экономической политики“, — повернув бойницы в черные дыры: территориальные налоговые предложения Трампа увеличит корпоративной уклонение от уплаты налогов,” 6 сентября 2017 года. https://itep.org/turning-loopholes-into-black-holes-trumps-territorial-tax-proposal-would-increase-corporate-tax-avoidance/

[ХХХVII] Иордания Wiessmann, “наша налоговая система-это беспорядок. Республиканцы Могли Бы Просто Сделать Его Хуже”. Шифер, 8/31/2017. http://www.slate.com/blogs/moneybox/2017/08/31/there_s_no_way_republicans_will_fix_our_mess_of_a_corporate_tax_system.html

[хххviii] экспонат для этого есть налоговая политика и перемещению прибыли проекта (BEPS), который пытался заткнуть дыры, созданные территориальных налоговых систем во всем мире путем выдачи 100S страниц предложенные нормы.

[ХХХІХ] указан как “отчисление на дивиденды, полученные отечественными корпорациями из некоторых иностранных корпораций”. Совместный комитет по налогообложению, “ожидаемый эффект дохода “налоговая реформа закон 2014 года” 26 февраля 2014 года, https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=4562. Jct и подсчитали, что себестоимость территориальная система будет более десяти лет 212 миллиардов долларов, если ставка корпоративного налога в США были снижены до 25%. Это приводит к Стоимость 297 миллиардов долларов при нынешних 35% налоговая ставка.

[ХL] граждан для налоговой справедливости“, патент коробке будет огромный шаг назад для реформы корпоративного налога”, июня 4, 2015. http://ctj.org/pdf/patentboxstepback.pdf

[хы] Институт экономической политики, “корпоративный графике книге” 19 сентября 2016. http://www.epi.org/publication/corporate-tax-chartbook-how-corporations-rig-the-rules-to-dodge-the-taxes-they-owe/

[xlii] обновлены цифры, основанные на методологии данного отчета: институт налогообложения и экономической политики, “транснациональные корпорации получат полтриллиона в налоговые льготы от уплаты налога на репатриацию предложение Трампа,” 18 января 2017 года. https://itep.org/multinational-corporations-would-receive-half-a-trillion-in-tax-breaks-from-trumps-repatriation-tax/

[хliii] коалиции самом деле, “общественное пострановой отчетности” https://thefactcoalition.org/wp-content/uploads/2017/09/FACT-Sheet-CbCR-Sept-2017-FINAL.pdf

[хliv] коалиции самом деле “самая тяжелая проблема для инвесторов”, — 12 сентября 2016 года. https://thefactcoalition.org/taxing-problem-investors-shareholders-increasingly-risk-lack-disclosure-corporate-tax-practices/

[четырнадцатый] граждан для налоговой справедливости, “предложения по урегулированию кризиса корпоративных инверсий” 21 августа 014. http://ctj.org/pdf/inversionsproblemsandsolutions.pdf

[xlvi] там же.

[текст] ОЭСР, “БЭСП 2015 итоговые отчеты,” 5 октября 2015 года. http://www.oecd.org/tax/beps-2015-final-reports.htm

[хlviii] Кевин отвергла окончательное предложение и Энди Салливан, “прозрение: как налоговая казначейства лазейку ошибку спасает компаний миллиарды каждый год”, — приводит Reuters, 5/30/2013. http://www.reuters.com/article/us-usa-tax-checkthebox-insight/insight-how-treasurys-tax-loophole-mistake-saves-companies-billions-each-year-idUSBRE94T17K20130531